2019年廣州某科技有限公司與臺(tái)灣某農(nóng)產(chǎn)企業(yè)行簽訂《合作協(xié)議書》，雙方約定自2019年1月1日至2022年12月31日，合作共同發(fā)展大陸羅氏蝦苗市場。、并約定銷售以市場價(jià)格變動(dòng)為準(zhǔn)，銷售后扣除相關(guān)費(fèi)用，如果有利潤就返還賣方作為技術(shù)資金支持。
2019年至2022年，該公司海關(guān)申報(bào)進(jìn)口向上述臺(tái)灣農(nóng)產(chǎn)企業(yè)購買的羅氏沼蝦苗和活花鱸魚苗，合計(jì)總貨值人民幣7995704.2元，已繳納稅款679232.87元。上述貨物在境內(nèi)銷售收入人民幣11601550元，扣除成本及相關(guān)費(fèi)用人民幣2349354.49元，所得利潤為人民幣1256491.31元。
根據(jù)協(xié)議約定，利潤人民幣1256491.31元應(yīng)返還賣方作為技術(shù)資金支持。該公司進(jìn)口報(bào)關(guān)申報(bào)內(nèi)容欄“特殊關(guān)系確認(rèn)、價(jià)格影響確認(rèn)和支付特許使用費(fèi)確認(rèn)”等項(xiàng)目均填寫“否”，且未向海關(guān)進(jìn)行二次申報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第八條（三）項(xiàng)和第十一條第一款（四）項(xiàng)，賣方直接或者間接從買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。該公司未向海關(guān)申報(bào)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的返還賣方的利潤人民幣1256491.31元，導(dǎo)致漏繳稅款人民100284.12元。構(gòu)成《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條（四）項(xiàng)規(guī)定的價(jià)格申報(bào)不實(shí)，影響國家稅款征收的違規(guī)情形，被海關(guān)處罰。
如果存在利潤返還賣方的情況，進(jìn)口成交價(jià)格是無法用于確定完稅價(jià)格的。有企業(yè)認(rèn)為，審定完稅價(jià)格是海關(guān)的事情，企業(yè)只要按合同約定價(jià)格申報(bào)即可，如果海關(guān)對價(jià)格有異議，可以提出價(jià)格磋商呀。
事實(shí)上海關(guān)審價(jià)辦法的第四十二條規(guī)定了企業(yè)如果存在上述情況，應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。審價(jià)辦法第四十二條（節(jié)選）：貨物買賣中發(fā)生本辦法第二章第三節(jié)所列的價(jià)格調(diào)整項(xiàng)目的，或者發(fā)生本辦法三十五條所列的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向海關(guān)申報(bào)。--包含利潤返還賣方的情況。
雖然雙方合同約定了利潤返還賣方，但是否有利潤，有多少是不得而知的，那么該如何如實(shí)申報(bào)呢。
最簡單的方法是將需要返還的利潤視為特許權(quán)使用費(fèi)用，事實(shí)上也類似于銷售或分銷權(quán)費(fèi)用。在進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)，特許權(quán)使用費(fèi)用欄目勾選是。企業(yè)可以在每次支付特許權(quán)使用費(fèi)的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，并填寫《應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)表》。
第二種方法是申報(bào)特殊關(guān)系。雖然特殊關(guān)系中列舉的八種情形沒有利潤返還這一種，但是買賣雙方在經(jīng)營上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、獨(dú)家經(jīng)銷或者獨(dú)家受讓人，如果符合前款的規(guī)定，也應(yīng)當(dāng)視為存在特殊關(guān)系。進(jìn)口申報(bào)時(shí)特殊關(guān)系和價(jià)格影響欄目都勾選是之后，企業(yè)按照海關(guān)的要求補(bǔ)充申報(bào)。
第三種方法是補(bǔ)充申報(bào)。在進(jìn)口報(bào)關(guān)申報(bào)時(shí)，通過補(bǔ)充申報(bào)系統(tǒng)向海關(guān)提交補(bǔ)充申報(bào)單。
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